跨境电子商务的发展对现行国际税法产生了非常深刻的影响,由于网络空间的虚拟性和无国界的特征,使得建立在传统商务活动规律基础上的国际税收法律制度无法适用于电子商务。由此产生了国际税法如何呼应电子商务给国际贸易带来的变化,以便在电子商务领域建立稳定、合理的国际税收法律秩序的问题。目前无论是电子商务的净出口国还是净进口国,都对此展开了积极研究,国际税法出现了将电子商务纳入其调整范围的发展趋势。我国是发展中大国,在跨境电子商务方面拥有重大的税收利益,因此对跨境电子商务税收法律问题进行研究,在调整电子商务的国际税收法律制度中体现我国的立场和主张,具有十分迫切的现实需要。本文通过介绍、分析电子商务的特点及其给国际税法带来的挑战,探讨了在电子商务条件下确认税收管辖权、常设机构、所得分类等国际税法基本范畴的思路和方法,并提出了建立专门的电子商务国际税收法律制度的构想。
随着中国数字经济的迅速发展,跨境电商作为一个新型的数字交易形态,也正在迎来蓬勃的发展过程。在新冠疫情席卷全球的背景下,线下实体贸易受到了严重阻碍,使得传统意义上的跨境贸易不再适应当时的发展状况,这就使得不依赖于线下交易的跨境电子商务变成人们获得国外产品的一个重要途径,并进一步成为带动全球经济增长的新引擎。当前,跨境电子商务正在以一种全新的方式加强的联系,在全球贸易市场上发挥着举足轻重的作用。为此,中国尝试以各种方式引导跨境电子商务行业的发展（如财关税[2018]第49号文的颁布）,跨境电子商务所能获得税收优惠也逐渐增多。但跨境电子商务作为数字经济的一种交易模式,其本身所具有的国际性、匿名性、无形性等特点,使得海关在对其进行监管时常会面临无法识别税收要素等困境,给税收征管带来巨大的挑战。本文首先对跨境电子商务零售进口税收征管进行理论分析。该部分主要包括两方面内容:一是相关概念介绍,包含跨境电子商务零售进口的概念及税收征管的概念;二是依托于纳税遵从理论以及税收征管原则,分析了跨境电子商务零售进口税收征管的必要性。其次,描述我国跨境电子商务零售进口及税收征管现状。该部分主要从交易规模、交易平台以及数字化产品三个方面介绍了我国跨境电子商务零售进口的交易情况,并根据不同进口模式介绍了税收征管的监管方案和海关监管内容、流程。再次,本文选择了伪造进口方式与“代购”逃税两种逃税案例进一步分析了我国跨境电子商务零售进口税收征管情况。随后从海关监管制度不完善和监管效率低两个方面,分析我国跨境电子商务零售进口税收征管存在的问题。其中,海关税收监管制度不完善表现在:“三单”对比内容不全面、“货物”和“物品”没有明确区分;海关税收监管效率较低表现在:课税对象信息准确性难判定、高素质工作人员配备不足、税务稽查难度不断加大。后,提出加强我国跨境电子商务零售进口税收征管的改革建议。针对我国跨境进口电子商务零售进口税收征管中存在的问题,从完善海关税收监管制度、提高海关税收监管效率和将数字产品纳入征管范围、明确税收管辖权四个方面,提出加强我国跨境电子商务零售进口税收征管的建议。
跨境电子商务是伴随着互联网的发展而兴起的新型贸易方式,跨境电子商务的快速发展对国家和地区经济的发展有着重要作用,在经济发展中的地位也越来越重要。为了更好地保持和提升国家和地区在跨境电子商务贸易中的优势,就必须对跨境电子商务产业竞争力进行研究。区域跨境电子商务产业竞争力受到政府、企业、消费者等多方面因素的影响,因而如何提升区域跨境电子商务产业竞争力的协同发展水平,促进跨境电子商务产业竞争力的提高以及跨境电子商务产业的发展就显得尤为重要。首先,本文基于商业生态系统理论,将跨境电子商务产业生态系统划分为核心、支撑、保障以及环境四个子系统,这四个子系统产生的核心竞争力、支撑竞争力、保障竞争力以及环境竞争力构成了区域跨境电子商务产业竞争力,是区域跨境电子商务产业竞争力的来源。这四个子系统竞争力相互作用和影响,对区域跨境电子商务产业竞争力有着重要影响。其次,本文梳理了河南省跨境电子商务产业的发展现状,并分析了影响河南省跨境电子商务产业竞争力的因素,在此基础上又结合协同学理论以及复合系统理论构建了跨境电子商务产业竞争力协同度模型和协同评价指标体系,选取河南省2015-2019年的数据对各个子系统的有序度以及复合系统的协同度进行计算,分析河南省跨境电子商务产业竞争力复合系统协同缺失的原因,并提出了实现协同发展的对策和建议。研究结果表明:2015-2019年河南省跨境电子商务产业竞争力各子系统有序度逐年上升,复合系统协同度增中有降,高仅为0.1912,处于低度协同状态,存在协同缺失现象。为了促进河南省跨境电子商务产业竞争力的协同发展,本文从政府、企业等多个方面提出了对策和建议。从政府层面,政府可以加强政策支持、资源支持,建立监管和规范机制,建立和完善人才培养机制;从企业层面,企业可以建设集成化平台,促进资源和信息的共享。除此之外,还可以促进多方主体的协同,使得河南省跨境电子商务产业竞争力在多方的努力下朝着更好的方向发展。
