中国税务基础知识简介

中国税务基础知识简介

目前中国的税收制度共设有18种税，主要涉及以下税种：

1. 增值税

是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

增值税应纳税额的计算：

销项税额=含税销售额/（1+税率）×税率

一般纳税人的应纳税额＝（销项税额－进项税额）

小规模纳税人的应纳税额=含税销售额/（1+税率）×税率

2. 企业所得税

是指以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。企业所得税的税率为25%；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%.

企业所得税应纳所得税额=应纳税所得额×税率

公式中“应纳税所得额”即纳税人纳税年度收入总额减去准予扣除项目后的余额。

3. 个人所得税

是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人。包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞，从中国境内获取所得而征收的一种税。

每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额5000元/月为应纳税所得额，按3%至45%的七级超额累进税率计算缴纳个人所得税。

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税适用税率-速算扣除数

印花税

营业执照印花税=注册资本额×0.5‰

购销合同印花税=销售金额×0.3‰

财产租赁合同印花税=租赁合同金额*1‰

营业账簿中按件贴花5元

外国企业常驻代表机构税务规定

外国企业常驻代表机构税务是按经费支出换算收入缴纳企业所得税和营业税的。对经费支出换算收入计算征税的公式如下：

收入额=本期经费支出额/（1—核定利润率15%—营业税税率5%）；

应纳企业所得税税额=收入额×核定利润率15%×企业所得税税率25%

应纳营业税税额=收入额×营业税税率5%

 相关常识

1.各税局主要申报税种

   国税：增值税、企业所得税

   地税：城建税、教育费附加、个人所得税等。

2.报税：中国公司报税分为以下三种：

  月报：增值税、城建税、教育费附加、个人所得税等

  季报：企业所得税

  年报：企业所得税、年薪在12万以上个人所得税

  以上报税时间根据各地区国税、地税具体规定而定

3.企业所得税汇算清缴：中国公司在每年1月1日至5月31日，向主管税务机关办理上一年度企业所得税纳税申报，结清企业所得税税款。

4.年检：中国公司需在每年3月1日至6月30日，向企业登记机关提交营业执照登年检材料，参加营业执照年检；

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